Поддержка стран:
Операционная система: Windows
Семейство: Универсальная Система Учета
Назначение: Автоматизация бизнеса

Автоматизация аудита

Основные возможности программы:

Поддерживается работа с деньгами в любой валюте

Все подразделения организации могут работать в единой информационной системе через интернет

Программа показывает актуальные остатки в режиме реального времени по любой кассе или банковскому счету

Вы сможете вести полноценный финансовый учет: проводить доходы, любые расходы, видеть прибыль и смотреть различные аналитические отчеты

У Вас сформируется единая база клиентов и поставщиков со всеми необходимыми контактными данными

Вы сможете планировать дела по любому клиенту

Программа позволит вам планировать расходы на определенный период

Вся детальная отчетность по каждой кассе или счету в любой валюте у вас всегда будет "под рукой"

Все финансовые движения будут у вас под полным контролем. Вы легко сможете отследить, на что у вас тратится больше всего средств за любой период

Программа покажет вам статистику экономии или превышения расходов по вашим статьям

Наглядная визуализация динамики прибыли поможет вам легко проанализировать деятельность доходность компании

Поддерживается разделение по правам доступа. Каждый работник будет видеть только то, что ему положено

Интеграция с новейшими технологиями позволит вам эпатировать клиентов и заслуженно получить репутацию самой современной компании

Специальная программа сохранит по расписанию копию всех ваших данных в программе без необходимости останавливать работу в системе, автоматически заархивирует и уведомит о готовности

Резервное
копирование

Связь с платежными терминалами, чтобы клиенты могли оплачивать в ближайшем терминале. Такие оплаты автоматически будут отображаться в программе

Платежные
терминалы

Система планирования позволяет настроить расписание резервного копирования, получения важных отчетов строго в определенное время и задать любые другие действия программы

Надежный контроль обеспечит интеграция с камерами: программа в титрах видеопотока укажет данные по совершенным платежам, полученной оплате и другую важную информацию

Вы сможете быстро внести первоначальные данные, необходимые для работы программы. Для этого используется удобный ручной ввод или импорт данных

Интерфейс программы настолько легок, что в ней может быстро разобраться даже ребенок

Автоматизация бизнеса нами выполнена для множества организаций:

Язык базовой версии программы: РУССКИЙ

Также Вы можете заказать международную версию программы, в которую сможете вносить информацию на ЛЮБОМ ЯЗЫКЕ мира. Даже интерфейс сможете легко перевести самостоятельно, так как все названия будут вынесены в отдельный текстовый файл.

Всем предприятиям и организациям в современных условиях быстрого обмена информацией и постоянно растущего рынка, регулярного появления новых конкурентов необходимо вести свой бизнес четко и оперативно. Без автоматизации аудита быть успешным, к сожалению, уже не представляется возможным. Поэтому мы предлагаем рассмотреть наш новый программный продукт – Универсальная Система Учета. Она превосходит своих конкурентов тем, что не требует больших затрат ресурсов для ее использования. УСУ – это программный продукт учета и автоматизации аудита, подходящий для деятельности и крупных, и средних, и мелких организаций. В этой программе автоматизации аудита можно вести весь учет, начиная с оформления обширной клиентской базы данных до формирования отчетности для налоговых и государственных органов. В программе автоматизации аудиторской деятельности могут работать несколько пользователей одновременно и в режиме настоящего времени обмениваться необходимыми данными, что облегчает контроль всех процессов бизнеса.

Автоматизация аудита – это процесс трудоемкий, требующей особой бдительности в переносе всех данных, необходимых в аудиторской деятельности, в одну программу для автоматизации аудита. Но результат стоит потраченных усилий, ведь автоматизация процессов учета и аудита резко ускорит все бизнес-процессы компании. Ускорение благодаря автоматизации аудиторской проверки может привести к сокращению расходов организации минимум на 10%, особенно этот процесс затронет административно-хозяйственные расходы предприятия. Не стоит пугаться объема работы по автоматизации всех процессов основной и аудиторской деятельности, ведь наша техническая поддержка программы автоматизации аудиторской деятельности поможет Вам в ее реализации. Наши специалисты с легкостью доработают программу под специфику Вашего бизнеса, помогут установить и настроить программу технологии автоматизации аудита, объяснят все так, что Вы сразу начнете ее использование. Интерфейс программы автоматизации внутреннего аудита и учета понятный и удобный, им может с легкостью пользоваться и новый сотрудник, не имеющий опыта работы.

Автоматизация аудита и документооборота поможет руководству принимать верные управленческие решения по дальнейшей деятельности на основе информации обо всех проведенных операциях, движении денежных средств, состоянии активов и обязательств компании. Ведь автоматизация аудита поможет Вам регулярно проводить анализ и аудит деятельности Вашей организации, рассчитывать необходимые коэффициенты платежеспособности компании, перспективы ее дальнейшего развития, планировать будущие расходы и доходы, составлять бюджет. А также программа автоматизации внутреннего аудита поможет контролировать товарно-материальные запасы компании, все денежные потоки от основной и операционной деятельности организации, формировать отчеты и проверять сотрудников.

Программой контроля и управления могут пользоваться:

• Любая государственная компания;
• Частная компания;
• Индивидуальный предприниматель;
• Частный предприниматель;
• и т.п.

Видео программы для автоматизации аудита

Посмотрев следующее видео, можно быстро ознакомиться с возможностями программы УСУ - Универсальной Системы Учета. Если Вы не видите загруженное на YouTube видео, обязательно напишите нам, мы найдем другой способ показать демонстрационный ролик!

Возможности контроля и управления аудитом

• Программа автоматизации внешнего и внутреннего аудита предоставляет полный контроль процессов деятельности предприятия;
• УСУ по автоматизации процессов аудита и внутренней аудиторской деятельности позволяет применять различные инструменты аудиторских проверок внутри предприятия;
• Программа УСУ для автоматизации аудита может формировать различные коэффициенты, предназначенные для анализа и аудита Вашего бизнеса;
• В программу автоматизации аудита УСУ можно устанавливать любые дополнительные настройки, необходимые для аудиторской деятельности;
• Автоматизация аудиторской деятельности с помощью УСУ выводит все виды и формы отчетов на основе данных, систематически вносимых в программу;
• Программа для автоматизации аудита УСУ позволяет применять разноуровневую систему доступа к информации в зависимости от пользователя;
• УСУ по автоматизации аудиторской проверки работает в режиме многозадачности и использоваться всеми сотрудниками компании на своих персональных компьютерах одновременно;
• УСУ снабжена системой безопасности, у каждого пользователя программы автоматизации аудита свой логин и пароль для работы;
• Программа по автоматизации аудита имеет функцию рассылки уведомлений, напоминаний, SMS-рассылку;
• Особенностью системы автоматизации аудиторской деятельности в предприятии является ее доступный и понятный интерфейс, в котором все пользователи могут быстро разобраться;
• После установки программного продукта по автоматизации аудита в Вашем бизнесе техническая поддержка проведет обучение каждого пользователя;
• Аудиторская проверка Вашего бизнеса поможет в полной мере выявить недостатки процессов работы, финансового планирования и других аспектов бизнеса;
• Для пробного ознакомления Вы можете скачать программный продукт автоматизации аудита абсолютно бесплатно на сайте;
• При возникновении вопросов, связанных с автоматизацией аудита в Вашей компании, можете обращаться по контактным данным, указанным на сайте;
• Воспользуйтесь автоматизацией аудита, и Ваши решения по управлению бизнесом будут систематически увеличивать прибыль.

Понятие системы управления экономическим объектом определяет порядок взаимодействия и функции ее управляющей и управляемой подсистем. Одной из важнейших управленческих функций является функция контроля за деятельностью объекта управления. Система бухгалтерского и финансового контроля должна включать в себя:

• систему бухгалтерского финансового и управленческого учета организации;
• систему внутреннего контроля и аудита;
• независимый (внешний) аудиторский контроль;
• государственный финансовый контроль.

В системе бухгалтерского учета обрабатываются первичные документы, осуществляется системная запись хозяйственных операций и подведение итогов финансово-хозяйственной деятельности. Учет напрямую связан с контролем, поскольку должен гарантировать сохранность активов, эффективное использование собственных и заемных средств, достоверность учетной и отчетной информации, создаваемой в хозяйственной системе.

Система внутреннего контроля и аудита создается руководством организации, ее основными целями являются:

• эффективная производственно-хозяйственная и финансовая деятельность организации;
• соблюдение политики руководства каждым работником организации;
• обеспечение сохранности имущества организации.

Для достижения этих целей необходимым условием служит согласованность системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля и аудита, которая должна обеспечивать:

• непрерывность, своевременность и полноту отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета;
• полноту и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• применение бухгалтерских и других информационных систем, автоматизирующих основные процедуры формирования информационной учетной базы;
• пресечение возможности незаконного присвоения или неэффективного использования имущества организации;
• своевременное выявление отклонений затрат от ранее запланированных с анализом причин отклонений и установлением виновных лиц;
• установление соответствия ныне действующей системы документооборота современному уровню и совершенствование этой системы для повышения эффективности самой системы внутреннего контроля и аудита.

Внутренний аудит является частью системы внутреннего контроля и аудита и может принимать различные организационные формы:

• самостоятельное структурное подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю организации;
• самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.

Внутренний аудит проводится работниками организации и предназначен для внутрихозяйственного контроля финансового состояния, источников затрат, диагностирования системы управления, выявления резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению эффективности деятельности организации.

Внешний аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности организации на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой деятельности организации.

Основной целью внешнего аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта во всех существующих аспектах.

На начальной стадии планирования аудитор (или аудиторская организация) должен получить достаточные знания о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля и аудита организации, иметь право свободно и в полном объеме общаться с внутренними аудиторами.

Поскольку задачи внутреннего аудита определяются руководством и собственниками организации, они отличаются от задач внешнего аудита, который обязан дать независимую оценку бухгалтерской отчетности. Вместе с тем средства решения задач могут в ряде случаев совпадать и быть использованы при проведении внешних аудиторских процедур.

Эффективное взаимодействие внутреннего и внешнего аудита предполагает:

• рассмотрение плана работы службы внутреннего аудита и совместное его обсуждение;
• определение порядка взаимодействия с сотрудниками службы внутреннего аудита;
• предварительную договоренность о сроках проведения работ, объеме аудиторской выборки, уровнях тестов, методах определения выборки и порядке документального оформления работ;
• взаимную координацию планов аудиторской проверки;
• обмен отчетами;
• регулярные рабочие встречи;
• свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации;
• совместное представление отчетов руководству и собственникам организации;
• общий порядок документирования аудита.

Аудиторская организация не должна полностью полагаться на работу внутренних аудиторов, необходимо проводить контрольные проверки статей и операций, уже проверенных внутренними аудиторами. В случае выявления расхождений необходимо принять адекватные меры, например, изменить содержание или увеличить объем аудиторских процедур. Аудиторская организация несет полную ответственность за выдачу аудиторского заключения, а также за определение содержания и объема аудиторских процедур.

Аудиторская организация должна оценить аудиторский риск и разработать такой набор аудиторских процедур, который позволил бы снизить этот риск до наиболее приемлемого уровня. Аудиторский риск включает в себя три основных компонента:

• неотъемлемый риск;
• риск системы контроля;
• риск необнаружения.

Решение проблемы понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации во взаимосвязи с оценкой неотъемлемого риска и риска системы контроля, а также осуществление анализа ряда дополнительных факторов позволит ему:

• опередить виды возможных существенных искажений;
• учесть факторы, влияющие на риск появления этих искажений;
• разработать соответствующие аудиторские процедуры.

Технология внешней аудиторской проверки состоит из следующих основных этапов.

1. Подготовительная деятельность до начала аудиторской проверки:

• выбор экономического субъекта;
• определение условий работы, заключение с экономическим субъектом договора;
• определение состава проверяющей аудиторской группы и назначение ее руководителя, подбор при необходимости специалистов со стороны.

2. Планирование проверки:

• получение и анализ сведений о деятельности экономического субъекта;
• проведение предварительной аналитической проверки и оценка риска;
• предварительная проверка и оценка эффективности внутреннего контроля;
• разработка общего плана аудиторской проверки;
• завершающая проверка и окончательная оценка внутреннего контроля;
• выбор основных направлений и методов проверки финансовой отчетности с применением соответствующих тестов операций и аналитических проверочных процедур;
• корректировка плана аудиторской проверки.

3. Осуществление проверки в соответствии с разработанным планом.

4. Контроль качества проводимой аудиторской проверки:

• наблюдение за проведением проверки;
• проверка работы помощников, отдельных аудиторов и привлеченных со стороны специалистов;
• рассмотрение разногласий с экономическим субъектом и принятие решения о допустимости или недопустимости продолжения проверки;
• проведение дополнительных специальных проверок, вызванных выявлением существенных ошибок, нарушений норм и незаконных действий экономического субъекта.

5. Окончание аудиторской проверки:

• подготовка акта аудиторской проверки;
• подготовка итогового заключения по результатам проверки.

Реализация перечисленных технологических этапов тесно связана с изучением аудиторской организацией системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента.

Автоматизация бухгалтерского учета и других управленческих функций оказывает влияние на организацию аудиторской деятельности. Стали различать:

• аудит вне компьютерной среды при традиционной ручной технологии учета;
• аудит в компьютерной среде при использовании бухгалтерских и других информационных систем управления предприятием.

Проведение аудита в среде компьютерной обработки данных влияет на процесс изучения аудитором системы учета и внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта. Существует ряд международных стандартов аудита, посвященных вопросам его проведения в среде компьютерных информационных систем и оценке при этом аудиторских рисков, а также требованиям к специальным знаниям аудиторов в области информационных систем. В Российской Федерации в 1998 г. в рамках Программы внедрения аудиторских стандартов введено правило (стандарт) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных», которое регламентирует действия аудиторской организации при осуществлении аудита в условиях компьютерной информационной системы, функционирующей у проверяемого экономического субъекта.

В свою очередь, сам внешний аудит может проводиться без использования компьютерных информационных технологий или с их помощью. В последнем случае аудиторские инструменты подразделяются на программные средства аудита и проверочные данные.

Программные средства предназначены для проверки содержания компьютерных файлов клиентов. Список задач, выполняемых аудиторскими программами, достаточно широк:

• проверка и анализ записей на основе критериев их качества, полноты, состоятельности и правильности;
• тестирование выполнения расчетов;
• сопоставление данных различных файлов с целью выявления несопоставимых данных;
• получение представительной выборки при проведении выборочного аудита;
• доступ к данным, их упорядочение, группировка по разным признакам и т. д.

В качестве проверочных данных аудитор может использовать либо фактические данные клиента (полностью или выборочно), либо подготовленные аудитором контрольные данные. Контрольные данные вводятся в информационную систему клиента в целях проверки правильности функционирования клиентских компьютерных программ. Проверочные данные являются основой тестирования системы. К контрольным данным аудитор подготавливает заранее просчитанные на их основе результаты, они должны охватывать весь спектр видов хозяйственной деятельности. Тестирование информационной системы клиента на основе контрольных данных более продуктивно, чем тестирование на основе данных самого клиента.

Для автоматизации аудиторской деятельности в настоящее время применяются различные программные средства и системы:

• пакеты прикладных программ общего назначения (текстовые редакторы, электронные таблицы, СУБД и т. п.);
• бухгалтерские информационные системы;
• справочно-правовые информационные системы;
• системы электронного документооборота;
• информационно-аналитические системы;
• системы поддержки принятия решений, экспертные системы и др.

Перечисленные средства позволяют аудитору в той или иной степени автоматизировать свою профессиональную деятельность.

В последнее время возрос интерес со стороны практикующих аудиторов к специализированному программному обеспечению, предназначенному непосредственно для автоматизации аудиторских процедур, в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ. Пока на российском рынке программных средств только несколько фирм-разработчиков предлагают такие продукты, например «ЭкспрессАудит» (консалтинговая группа «Термика»), «Помощник аудитора» (фирма ДИЦ).

6.2. Автоматизация внешнего и внутреннего аудита с использованием пакета «ЭкспрессАудит»

Система «ЭкспрессАудит» представляет собой программный комплекс, предназначенный для автоматизации проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности коммерческих предприятий и организаций, а также эффективного и удобного создания и хранения рабочей аудиторской документации.

Автоматизированная система «ЭкспрессАудит» в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации может использоваться аудиторскими организациями для:

• разработки общего плана и программы аудита;
• создания рабочей документации аудита;
• изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемых экономических субъектов;
• получения аудиторских доказательств о достоверности бухгалтерской отчетности;
• получения достоверного представления о соблюдении экономическим субъектом требований нормативных актов;
• организации внутрифирменного контроля качества аудита;
• проведения первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности;
• подготовки письменной информации аудитора и аудиторского заключения по результатам аудита.

Материал структурирован по разделам (всего 19 ) и изложен в виде вопросов и ответов на них по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Причем, помимо вопросов общей организации бухгалтерского учета и налогообложения, в том числе:

• организационные вопросы;
• учетная политика организации;
• учет и налогообложение операций с основными средствами и материалами;
• затраты на производство продукции (работ, услуг);
• денежные средства;
• учет готовой продукции;
• капитал, финансовые результаты, ценные бумаги;
• порядок формирования показателей бухгалтерской и налоговой отчетности и др.

Кроме того, приведены таблицы по анализу финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций. В базовом варианте системы отражена также специфика учета и налогообложения в торговле. В настоящий момент система содержит отдельным блоком раздел «Рабочие документы аудитора», требующиеся специалисту не только на момент проведения аудиторской проверки, но и в процессе всей аудиторской дея тельности.

Аудитория потенциальных потребителей системы «ЭкспрессА-удит» широка, так как система представляет собой как эффективный и необходимый рабочий инструмент автоматизации аудиторских процедур, так и средство проверки правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения во внутренних финансово-экономических подразделениях и службах внутреннего аудита крупных компаний.

Эффективность и высокий уровень системы «ЭкспрессАудит» отмечен профессиональными общественными организациями. Так, аудиторские палаты Санкт-Петербурга и Нижнего Новгорода рекомендовали своим членам использовать автоматизированную систему «ЭкспрессАудит» при проведении аудиторских проверок. «ЭкпрессАудит» оправдывает свое название, позволяя максимально упростить процедуру сбора аудиторских доказательств, выстраивая их в строгую систему, обеспечивающую впоследствии пользователю оперативный доступ к любым из сохраненных данных. Использование программного комплекса значительно сокращает время на подготовку плана и программы проверки правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета и налогообложения по конкретным хозяйственным операциям, по отдельным участкам учета либо в целом по организации за определенный период, а также позволяет упростить процесс формирования рабочей документации аудита.

Таким образом, система «ЭкспрессАудит» автоматизирует выполнение различных аудиторских процедур, начиная с момента оформления договора на оказание аудиторских услуг и заканчивая непосредственно аудиторской проверкой.

Работа с данной системой состоит из четырех этапов:

• заполнение карточки опроса;
• выбор темы опроса (участка учета);
• ответы на вопросы по выбранной тематике;
• формирование отчета.

Заполнение карточки опроса. В карточку опроса могут входить данные как об аудиторской фирме, так и о проверяемом объекте. Все имеющиеся в карточке сведения включаются в состав протокола, а затем и отчета.

Выбор темы опроса. Следующий шаг – выбор объекта проверки из представленных 19 блоков. Каждый блок представлен в виде главы с разделами, в которых детализируется данная тематика в определенном направлении. Для выбора темы опроса необходимо по одному заголовку переносить из левой части таблички в правую. По желанию пользователя может быть выбрано любое количество глав и разделов в зависимости от объема планируемых мероприятий.

Ответы на вопросы. Количество вопросов варьирует в зависимости от выбранной главы. Структура вопроса состоит из трех элементов: текст, нормативная основа вопроса и авторский комментарий. В программе предусмотрено четыре возможных варианта ответа:

• соответствие нормативной базе;
• несоответствие;
• неполное соответствие;
• мнение аудитора о том, насколько уместен вопрос в данной ситуации.

При выявлении нарушений нормативов и выборе соответствующего варианта ответа требуется заполнить карточку «Комментарий» для того, чтобы отразить сведения, которые могут оказаться необходимыми при последующем анализе данного вопроса.

Формирование отчета. Итоговым документом аудиторской проверки является отчет. Однако перед его составлением необходимо ознакомиться с протоколом, в котором содержится информация о проверяемом объекте, дате проверки, количестве вопросов, на которые аудитор должен был ответить или ответил. В том случае, если ответы на вопросы составлены последовательно, протокол будет сформирован автоматически после ответа на последний вопрос из предложенных по теме. Можно также в любое время ознакомиться с предварительным протоколом или изменить ответ на рассмотренный ранее вопрос, приостановив работу с текущим опросом.

На основании протокола по запросу пользователя формируется отчет, который по содержанию и структуре идентичен аналитической части, а также содержит элементы итоговой части аудиторского заключения. В отчет включены данные об объекте аудита, общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта, бухгалтерского учета и отчетности, соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций, а также указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность.

Сформированный отчет может быть импортирован в текстовый редактор MS Word и после доработки иметь вид аудиторского заключения.

В системе каждому участку учета соответствуют определенные вопросы, на которые необходимо ответить, к каждому вопросу обязательно приведено соответствующее извлечение из нормативных документов, а по требующим особого внимания разделам присутствуют авторские комментарии. Таким образом, аудитор может осуществлять проверку отчетности, не теряя время на поиск нормативных документов для уточнения какого-либо спорного момента. Предусмотрено информационное обслуживание, заключающееся в ежемесячном дополнении и обновлении материалов, изложенных в «ЭкспрессАудите».

Данная версия программы предназначена для формирования рабочих документов аудитора в процессе проверки коммерческих предприятий и организаций. Разработчики намерены развивать программу как минимум в четырех направлениях:

• создание версий, учитывающих отраслевые особенности проверяемых организаций;
• отражение региональных особенностей аудита;
• совершенствование интерфейса и других характеристик, обеспечивающих максимально удобную работу с программой;
• разработка новых разделов.

6.3. Автоматизация внешнего и внутреннего аудита с помощью пакета «Помощник аудитора»

Компьютерная программа «Помощник аудитора» ориентирована на то, чтобы, с одной стороны, максимально облегчить труд аудиторов, а с другой – обеспечить соблюдение всех правил и норм аудиторской деятельности, формирование комплекта аудиторской документации.

В программе реализована методика проведения аудита на всех этапах работы аудиторской фирмы или аудитора. Согласно заложенной в программу методике, аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на 4 этапа:

этап 1 – подготовительный. На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем и составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг;

этап 2 – планирование аудита. Этот этап обычно представляет сложность для малых и средних аудиторских фирм. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют выявить все требуемые величины в зависимости от типа проверяемого предприятия. Кроме того, системой формируется общий план и программа аудита;

этап 3 – проведение аудита. Это самый трудоемкий этап работы. На нем производится классификация выбранных разделов аудита. В системе имеется 14 таких разделов. Для каждого из разделов аудита составлена программа работ, представляющая собой перечень всех необходимых аудиторских процедур. Для каждой процедуры применяется бланк рабочего листа аудитора или специальный тест в виде вопросника с балльными оценками;

этап 4 – заключительный. Это этап подготовки официального заключения, имеющего вводную, аналитическую и итоговую части. Стандартные формы вводной и итоговой частей отчета выполнены в виде бланков. Кроме того, в системе имеется бланк письменной информации аудитора руководству экономического субъекта.

Подготовительный этап предназначен для построения взаимоотношений между организациями и должен завершаться согласием аудиторской фирмы на проведение аудита. По мнению авторов программы, взаимодействие организации — клиента с аудиторской фирмой начинается направлением в ее адрес письма -предложения, в котором излагаются цель аудиторской проверки и перечень желаемых аудиторских услуг. До заключения договора необходимо иметь максимально полную информацию о клиенте и его экономической деятельности. Этому способствует получение ответов на вопросы, перечисленные в информационной анкете программы.

После принятия решения о заключении договора аудиторская фирма направляет в адрес клиента письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Приложением к договору является перечень сопутствующих аудиту услуг. Как на стадии подготовки договора, так и в процессе проведения аудита, возникает необходимость получения разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта. Для этого программой «Помощник аудитора» предусмотрены бланки писем-запросов, информационных писем-ответов и рабочие листы устных ответов. При использовании экономическим субъектом компьютерной обработки данных, перед составлением общего плана проведения аудиторской проверки необходимо изучить все существенные вопросы организации обра ботки учетных данных в компьютерной среде. Результаты этого изучения должны оформляться рабочим документом, имеющим вид бланка-теста.

Этап планирования включает в себя:

• оценку внутрихозяйственного риска, существенности и риска аудита;
• расчет аудиторской выборки;
• составление общего плана и программы аудита.

Оценка внутрихозяйственного риска проводится в бланке программы, представляющем собой тест, содержащий вопросы, на которые могут быть три варианта ответа. На основании проставленных оценок по каждому из вопросов теста производится расчет вероятности внутрихозяйственного риска. Пользователь программы вправе самостоятельно определить диапазон значений внутрихозяйственного риска, задав его нижнюю и верхнюю границы.

Вынужденная выборочность аудиторских проверок приводит к необходимости производить оценку достоверности финансовой отчетности в аспекте существенности. Искажение или ошибка в бухгалтерской отчетности являются существенными, если их в личина может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователем отчетности. В зависимости от типа выбранного предприятия программа «Помощник аудитора» предлагает свой набор элементов бухгалтерской отчетности. Вся последовательность расчетов производится с помощью специального бланка. Величина уровня существенности определяется как среднее взвешенное значение от промежуточных величин существенности с учетом каждой из них.

Важным элементом при планировании аудита является оценка аудиторского риска. В расчетном методе аудиторский риск определяется по формуле:

АР = ВР * РК * РН,

где АР — аудиторский риск;

ВР — внутрихозяйственный риск;

РК — риск контроля;

РН — риск необнаружения.

Получив значение величины аудиторского риска, необходимо учесть, что он должен быть приемлемым. Большинство аудиторов считает, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать 5 %, хотя каких-либо официальных норм предельного значения аудиторского риска не установлено.

Расчет величины аудиторской выборки производится для каждого объекта аудита. Бланк расчета аудиторской выборки предполагает ввод следующих обязательных величин:

• проверяемая величина (оборот или счет);
• число документов в проверяемой совокупности;
• уточненный уровень существенности, распределенный на данный объект аудита;
• коэффициент надежности.

Расчет вспомогательных параметров осуществляется автоматически на основе ранее проведенных расчетов внутрихозяйственного риска, существенности и аудиторского риска. В результате расчета получаем объем выборки в суммовом выражении и необходимое число документов в выборке.

Аудиторская организация вправе самостоятельно определять требования к формам составления и оформления аудиторского плана и программ. Программа «Помощник аудитора» предлагает план и программу проведения аудита, в которых содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные стандартом «Планирование аудита». В общем плане выделены четыре этапа проведения аудита, предлагаемые бланки требуют компьютерного заполнения этих документов и хранения в формате MS Word.

Перед началом аудиторской проверки ее руководитель должен иметь не только программу аудита, но и последовательность ее выполнения. Эта последовательность и представляет технологию аудита (3-й этап — проведение аудита ), которая обычно является коммерческой тайной каждой аудиторской фирмы. В программе «Помощник аудитора» предложена одна из возможных технологий. Разделы аудита объединены в пять групп:

• общая характеристика: учредительные документы; общее состояние бухгалтерского учета;
• денежные средства: кассовые операции; банковские операции;
• активы и затраты: основные средства и нематериальные активы; материалы, товары; затраты на производство;
• расчеты: расчетные операции; операции по оплате труда; расчеты с подотчетными лицами; кредиты и займы;
• итоговые характеристики: выпуск и реализация; финансовые результаты; налоговая отчетность.

Для примера рассмотрим, как реализован в программе аудит кассовых операций. Аудиторские процедуры можно условно разделить на три типа: обязательные, сопутствующие и специальные. В программе работ по кассовым операциям это деление может быть сделано следующим образом:

• обязательные процедуры проводятся для всех документов в выборке;
• сопутствующие проводятся параллельно с обязательными;
• специальные процедуры проводятся выборочно, по мере необходимости.

Проводя обязательные процедуры, аудитор должен обращать внимание на наличие или отсутствие нарушений, выявление которых предусмотрено сопутствующими процедурами. При проведении специальных процедур изучается отдельная выборка первичных документов. Аудит раздела завершается процедурой формирования заключения по разделу.

Заключительный этап сводится в основном к написанию официального аудиторского заключения и передаче организации документа под названием «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта». Стандарт аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» предусматривает три части аудиторского заключения:

• вводную;
• аналитическую;
• итоговую.

Аналитическая часть аудиторского заключения составляется на основе заключений по разделам аудита, сформированным автоматически в рамках данной программы. Поскольку предлагаемые варианты разделов аналитической части являются предварительными, окончательный вид аналитической части создается с помощью редактора MS Word, в формат которого экспортируются эти бланки.

Аудит того или иного раздела начинается с составления программы проведения работ (рабочая программа аудита). В программу аудита включаются все необходимые процедуры, начиная с запроса проверяемых документов и регистров учета и кончая составлением заключения по разделу. «Помощник аудитора» предлагает рабочие программы по каждому разделу. Все основные процедуры вызываются непосредственно из рабочей программы. После завершения всех процедур программа производит автоматическую обработку их результатов и составляет заключение по разделу.

Рассмотренные программные продукты созданы фирмами-разработчиками совместно с аудиторами-практиками, что позволяет рассчитывать на их соответствие реальной практике внутреннего и внешнего аудита.

Выводы

1. Одной из важнейших управленческих функций в организации является функция контроля за деятельностью объекта управления.
2. Проведение аудита в среде компьютерной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета и внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.
3. На российском рынке программных средств только несколько фирм-разработчиков предлагают сегодня программные продукты для решения задач аудита.
4. Основными программными продуктами для аудита в организациях являются: «ЭкспрессАудит» (консалтинговая группа «Термика») и «Помощник аудитора» (фирма ДИЦ).
5. Информация, используемая в программах для внешнего и внутреннего аудита, характеризуется многоплановостью, сложностью отображаемых объектов и систем, а также разнообразием связей между объектами, явлениями и процессами.

Вопросы для самопроверки

1. Назовите основные задачи системы внутреннего контроля и аудита организации.
2. В чем состоят особенности внешнего аудита?
3. Определите порядок эффективного взаимодействия внешнего и внутреннего аудита.
4. Назовите особенности проведения аудита в компьютерной среде.
5. Какие программные средства используются для автоматизации внутреннего и внешнего аудита?
6. Перечислите функциональные возможности специализированной программы автоматизации внутреннего и внешнего аудита «ЭкспрессАудит».
7. Что определяет технологию проведения аудита с использованием пакета «Помощник аудитора»?

Литература

1. Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. Учеб. пособие. М.: Изд-во Омега-Л, 2006. — 304 с.
2. Жарковская Е. П. Антикризисное управление: Учебник / Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродский. М: Омега-Л, 2004. – 336 с.

Версия для печати

Хрестоматия

Название работы	Аннотация

Практикумы

Название практикума	Аннотация

Презентации

Название презентации	Аннотация

AuditModern СИСТЕМНОЕ РЕШЕНИЕ ДЛЯ СЛУЖБ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ Разработчик: АКГ «Интегрированный Бизнес Сервис» AuditModern – Российская программа автоматизации деятельности Служб внутреннего аудита и контроля: Обеспечивает риск-ориентированный внутренний аудит, используя принципы и концептуальный подход модели COSO. Помогает Службе внутреннего аудита работать, соблюдая Международные стандарты внутреннего аудита, Службе внутреннего контроля проводить мероприятия по обеспечению соответствия требованиям разделов 302 и 404 Закона Сарбейнса-Оксли (SOX). Учитывает особенности внутреннего аудита, внутреннего контроля и специфику ведения бизнеса в России и странах постсоветского пространства. Аккумулирует опыты внутренних аудиторов ведущих компаний, финансовых структур, банков России и стран СНГ (в Системе уже заложены методики и специфики более чем 160 технических заданий по автоматизации служб ВА и ВК). Предлагает концептуально новый подход к внутреннему аудиту.

Почему возникла задача автоматизации Увеличение информационных потоков Требования к скорости обработки информации и принятия решений возрастают с каждым днем Нехватка подготовленных и грамотных специалистов ставит задачу типизации и сохранения предыдущих опытов Требования регуляторов и управляющих компаний предусматривают большой объем отчетной документации и быстрое реагирование на запросы

В условиях международной интеграции возникает необходимость следовать жестким требованиям международных стандартов внутреннего аудита. Соблюдение их – невозможно без использования специализированных автоматизированных систем Почему необходима автоматизация

Выбор параметров системы автоматизации Правильная постановка целей автоматизации и выбор автоматизируемого функционала Платформа / язык программирования Возможность и глубина интеграции с внешними приложениями и базами данных Внедрение автоматизации своими силами или использование готового продукта Стоимость покупки или создания системы

Специализированная система – в отличие от Excell или Access: Это жизнеобеспечивающая система для компании, где хранится полная история взаимоотношения с клиентами и способная одновременно управлять качеством и результатами работы сотрудников. Он-лайн и офф-лайн отчеты в любой момент времени в любых срезах. Одновременно-работающие пользователи. Дружественный интерфейс. Возможность в любой момент времени поднять информацию. Автоматизация деятельности за счет бизнес-процессов. Интеграция с другими системами компании. Единое хранилище информации с большими степенями зашиты информации Мощнейшая аналитика защиты данных. Прикладные автоматизированные инструменты

Автоматизация СВА и СВК как компонент автоматизации компании: В задачи внутреннего аудита входит: Проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля (т.е. «контроль за контролем»). Принципы независимости внутреннего аудита, делают невозможным производить аудит внутри системы. В целях поиска и нахождения нарушений, ошибок и искажений для правомочной оценки действительной эффективности СВК – аудитор должен быть «вне системы», с собственным инструментарием, не связанным с системой.

За 9 лет опыта деятельности нашей компании к нам обращались не раз после неудачного опыта создания собственных программ компании, не являющиеся специализированными разработчиками ПО (крупные аудиторские компании пытались создать на основе собственного опыта программу автоматизации своей деятельности, СВА крупных холдингов – создавали программу для своей службы). Компаниями были потрачены значительные ресурсы, однако готовых решений, способных удовлетворить всех пользователей даже в рамках одной компании - не появилось. Разработка системы AuditModern заняла более трех лет с учетом выделения ресурсов аудиторов, методологов и программистов. В целях создания Системы переработан большой объем опытов различных компаний и разных подходов. Проводится дальнейшая работа по улучшению и усовершенствованию Системы, которая в рамках обновления пользователей выходит в новых версиях. Собственная разработка внутри компании

В России и странах СНГ AuditModern является на сегодняшний день единственной программой по автоматизации служб ВА и ВК, адаптированной под нашу национальную специфику. Специализированное ПО На Западе количество пользователей систем такого уровня более 120 тысяч.

Стоимость владения AuditModern в разы дешевле (покупка, обновления, внедрение, поддержка). Первоначальная стоимость приобретения AuditModern дешевле в 3 раза аналогичных западных образцов. Поддержка пользователей (большое количество партнеров на территории России и стран СНГ). Учтены специфика и реалии условий постсоветского пространства. Содержит методики и практические наработки более 160 тех. заданий СВА России и стран СНГ. Западные системы, автоматизирующие деятельность внутреннего аудита

Планирование деятельности Опросы бизнеса – выявление рисков: В Системе, по, либо Web-форма

Основные принципы Риск-ориентированный подход ко внутреннему аудиту Календарное планирование аудиторских проверок, распределение ресурсов Использование шаблонов аудиторских заданий, описаний и рабочих документов Общая база знаний, архивирование Отчеты и графики для руководства

Развитие Использование многочисленных прошлых опытов и знаний для проведения аудита Внесение изменений в Систему новых положений и инструкций, регламентирующих деятельность Службы внутреннего аудита Легкая и удобная настройка любых отчетов, графиков и диаграмм Жесткое закрепление ролей, прав и полномочий

Система ранжирует риск как высокий/средний/низкий в зависимости от значимости. Риски, значение которых превышает риск-аппетит, помечаются для включения годовой/квартальный план аудиторских проверок. Далее руководитель Службы внутреннего аудита редактирует годовой/квартальный план аудиторских проверок, обозначая цели проверки, сроки, объем, занятость специалистов и другие необходимые параметры. Карта рисков и годовой план Риск-менеджер (отдел управления рисками), а в отсутствии таковых должностей – сам внутренний аудитор (Служба внутреннего аудита) в соответствии с прошлыми опытами (отчетами по прошлым проверкам) – выявляет основные риски, присутствующие в Организации (Холдинге). Далее их классифицирует и оценивает вероятность наступления и последствия /влияние этих рисков, рассылая опросные листы владельцам этих рисков.

Планирование аудиторского задания Руководитель проверки формирует аудиторские задания, используя шаблоны аудиторских заданий (из раздела Методология) Далее он назначает исполнителей на работы и детализирует исполнение работы в соответствии с уровнем квалификации исполнителя (либо убирает лишние детали, добавленные автоматически из шаблона проверки).

Аудитор выполняет назначенные ему аудиторские процедуры и фиксирует результаты (сохраняет в соответствующей папке аудиторские доказательства в любом формате: документ Word, Excel, аудио-, видео-запись, скан документа, фото, ссылка на размещенный в общедоступных ресурсах файл). Аудиторская проверка

Необходимая переписка с должностными лицами и сотрудниками организации, а также с внешними организациями (кроме личной) автоматически сохраняются в общей базе для возможности использования и дальнейшей работе специалистом, уровень доступа которого позволяет пользоваться данной информацией. Синхронизация данных с Outlook

Среди прочих инструментов аудитора в Системе имеется возможность формализовать вопросы и ответы в анкете-опроснике, который заполнять может как сам аудитор, интервьюируя сотрудников Предприятия, так и сотрудники, которым предназначены вопросы, самостоятельно пользуясь Системой. Опросные листы, оценка рисков При этом, результатом заполнения опросника будет являться оценка риска: высокий/средний/низкий, либо иная градация в зависимости от Ваших внутрифирменных стандартов. Помимо этого, при опросе более одной персоналии возможно объединение ответов в графики ответов большинства.

При необходимости доведения до нужных лиц соответствующей однородной информации в Системе предусмотрены шаблоны писем, автоматически формируемых и наполняемых информацией по ситуации, а также модуль массовые рассылки: Оповещения и массовые рассылки А наиболее важные задачи будут высвечиваться в режиме напоминания в соответствующее время соответствующему исполнителю- пользователю Системы.

Фиксирование нарушений, отклонений, недостатков и замечаний Аудитор фиксирует недостатки, выявленные в процессе выполнения аудиторских процедур. Недостатки определенным образом классифицируются и при необходимости добавляются в базу шаблонов недостатков для дальнейшего использования. При фиксировании недостатка определяется потенциальный (существующий) риск. Аудитор идентифицирует риск, связанный с выявленным нарушением, дополняя (корректируя) тем самым карту рисков. По завершении проекта руководитель аудиторской проверки производит оценку влияния и последствий появления риска(рисков).

Далее аудитор пишет рекомендации к исправлению нарушений, адресуя рекомендацию должностному лицу, ответственному за данный бизнес-процесс. Следуя рекомендации, должностное лицо отмечает в Системе результат ее исполнения. Мониторинг исполнения рекомендаций позволяет получить обратную связь от Предприятия в целях пересмотра карты рисков и годового плана аудиторских проверок на следующие периоды. Рекомендации аудитора

Аудитором все согласованные вопросы по различным видам рисков и бизнес-процессам заносятся в общую базу знаний, готовые фразы из которой используются затем при написании рекомендаций, замечаний, для аудиторского отчета. Согласованные вопросы, база знаний

Все нормы и правила в целях упорядочивания работы и быстрого входа в должность нового сотрудника заносятся в аудиторскую библиотеку, выдержки и цитаты из которой при работе аудиторы используют. Система быстрого поиска и фильтрации позволяет быстро найти нужную типовую фразу из огромной базы знаний. Внутрифирменные методические материалы

Отчет аудитора формируется по завершении проверки в том виде, в котором руководители привыкли видеть отчет, при этом его формирование у аудитора занимает не более минуты: ведь весь текст уже написан при выполнении процедур, Система лишь автоматически сводит последовательно запись к записи. При необходимости можно формировать отчеты: Отдельно по выполненным / не выполненным рекомендациям; Существенным / не существенным недостаткам; В разрезе бизнес-процессов компании; С итоговой суммой финансовых последствий для Предприятия (при условии ввода данной информации в момент проверки); Иной фильтр, который необходим для восприятия текста. Отчет аудитора

Услуги Консультационные и методологические услуги для аудиторских компаний. Продажа, внедрение и сопровождение программных продуктов по аудиторской деятельности. Настройка программного обеспечения на внутрифирменные стандарты, обновление продуктов. Организация и проведение семинаров, круглых столов по ознакомлению персонала с программным обеспечением для аудиторов. Обучение персонала работе с программами в офисе клиента, сопровождение в виде on-line консультаций. Проведение различных семинаров, тренингов на актуальные темы по аудиторской деятельности.

Внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля и проводится на предприятии (организации) в интересах его собственников. При этом цель внутреннего аудита заключается в снабжении информацией руководства и совета директоров предприятия в основном по таким направлениям, как:

• анализ системы учёта;
• анализ статей затрат, остатков на бухгалтерских счётах;
• прогноз прибылей и продаж;
• финансовый анализ.

В условиях конкуренции и жёсткого нормативного регулирования, в которых вынуждены работать российские компании, организация эффективной службы внутреннего аудита становится первостепенной задачей корпоративного управления.

Служба внутреннего аудита должна быть структурирована таким образом, чтобы содействовать организации в реализации её задач. Это в первую очередь означает обеспечение рекомендаций по повышению эффективности бизнес-процессов. Служба внутреннего аудита может быть использована руководством для проведения независимой оценки таких составляющих бизнеса, как качество корпоративного управления, управление рисками и степень прозрачности бизнеса. Финансовый контроль на предприятии предназначен для того, чтобы как можно раньше обнаружить отклонения от принятых корпоративных стандартов, нарушения принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов.

Основные методы сбора доказательств выбираются службой внутреннего аудита самостоятельно или определяются стандартами внутреннего аудита, которые целесообразно составлять на основе федеральных аудиторских стандартов.

Завершающим этапом внутреннего аудита является составление отчёта о проверке финансово-хозяйственной деятельности предприятия как в целом, так и по отдельным направлениям его деятельности. Это говорит о том, что в долгосрочной перспективе служба внутреннего аудита может стать своего рода кузницей будущего руководящего персонала компании, так как является прекрасным “полигоном” для ознакомления перспективных сотрудников со всеми аспектами деятельности организации.

Для решения задач методического обеспечения внутреннего аудита консалтинговой группой "ТЕРМИКА" предлагаются следующие продукты:

• программные продукты:
  • "ЭкспрессАудит:ПРОФ" – программный комплекс, использование которого позволяет проводить аудиторскую проверку в автоматизированном режиме на основе методики, построенной на общепринятой практике проведения аудита с учетом требований Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Основной задачей программного комплекса, применяемого в качестве системы автоматизации деятельности служб внутреннего аудита, является проверка достоверности бухгалтерской и налоговой отчётности. В системе предложена готовая универсальная методика проведения аудиторской проверки бухгалтерской и налоговой отчетности любой коммерческой организации, разработанная группой методологов с учётом Плана счетов бухгалтерского учёта и части второй Налогового кодекса РФ. Особенностью данной методики является систематизированный сбор аудиторских доказательств, проводимый в форме ответов на вопросы, требующие обязательного контроля в ходе аудита. Для того чтобы сделать работу аудитора максимально функциональной и производительной, кроме самого контрольного вопроса в системе хранятся извлечения из нормативных документов, регламентирующих требования российского законодательства по данному вопросу, а также авторские комментарии группы методологов, описывающие различные аспекты реализации этих требований. Вопросы, содержащиеся в системе, регулярно обновляются (1 раз в 4 недели). Предыдущие редакции вопросов также сохраняются в системе и при проведении проверки, если на период аудита нормативная основа вопроса была отличной от текущего состояния, редакцию вопроса можно изменить на актуальную для проверяемого периода. Настоящая методика учитывает отраслевую и региональную специфику проведения аудита.
    При наличии в организации собственной методологии проведения внутреннего аудита ее также можно внести в систему.

• информационные продукты:
  • "Электронная библиотека аудитора" – тематический комплект, наполненный самым широким спектром справочной и иной информации, необходимой в повседневной работе каждого аудитора. В состав комплекта входят словарь по аудиторской деятельности, а также более 10 книг и монографий, посвященных проблемам внутреннего и внешнего аудита, переходу на МСФО, разработке и перспективе развития федеральных стандартов и др.
  • "Аудиторские ведомости" (с архивом с 1997г.) – электронная версия журнала, в котором ведущие российские специалисты консультируют читателей по вопросам введения новых законов и нормативных актов, подсказывают трактовку противоречивых ситуаций, освещают опыт работы ведущих аудиторских фирм. Также в журнале освещаются проблемы законотворческой деятельности, методологические аспекты аттестации аудиторов, актуальные вопросы развития бухгалтерского учета и налогообложения. Ведутся рубрики по различным видам аудита, опубликованы большинство российских стандартов по аудиторской деятельности.

3. Нормативные ссылки

ИСО 9000:2005 – «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь».

ИСО 9001:2008 – «Система менеджмента качества. Требования».

ИСО 19011:2002 – «Руководящие указания по проверке систем менеджмента качества и (или) охраны окружающей среды».

4. Термины, сокращения и условные обозначения

Термины и определения:

Аудит (проверка) - систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения согласованных критериев (ИСО 9000:2005).

Аудитор - лицо, продемонстрировавшее личные качества и компетентность, необходимые для проведения аудита (ИСО 9000:2005).

Группа аудиторов - один или более аудиторов, проводящих аудит с привлечением (при необходимости) технических специалистов.

Применяемые сокращения:

ДП – документированная процедура

СМК – система менеджмента качества

Условные обозначения:

Разветвление/объединение операций процесса

5. Описание процесса

5.1 Основные положения

Аудит СМК в компании «KPMS» проводится с целью:

• определить уровень соответствия СМК требованиям стандарта ИСО 9001:2008;
• определить уровень соответствия СМК требованиям внутренних нормативных документов.

Аудит может проводиться планово (на основании годового плана аудитов) и внепланово (на основании распоряжения генерального директора).

Периодичность проведения планового аудита должна составлять не реже 1 раза в шесть месяцев.

Ответственным за организацию аудитов является уполномоченный по качеству.

Ответственным за проведение аудитов является ведущий аудитор.

Годовой план внутренних аудитов разрабатывается и утверждается не позднее 20 декабря. Годовой план внутренних аудитов разрабатывает уполномоченный по качеству. При планировании внутренних аудитов СМК предусматривается обязательная проверка каждого из подразделений, каждого из процессов и каждого из требований ИСО 9001:2008.

Перед началом каждого аудита разрабатывается график аудита. График разрабатывается за неделю до даты проведения аудита.

Для проведения внутренних аудитов из числа сотрудников компании назначаются ведущий аудитор, аудиторы и технические специалисты. Кандидатуры ведущего аудитора и аудиторов определяются уполномоченным по качеству. Назначение ведущего аудитора и аудиторов осуществляется приказом генерального директора по личному составу. В приказе может указываться срок назначения. Если срок не указан, то ведущий аудитор (аудиторы) считается назначенным бессрочно и теряет свой статус аудитора только на основании приказа генерального директора о назначении нового ведущего аудитора (аудитора) или при увольнении из компании.

Технические специалисты назначаются (при необходимости) на каждый аудит по представлению ведущего аудитора. Назначение технических специалистов осуществляется в приказе по организации о проведении внутреннего аудита.

При составлении графика аудита распределение аудиторов и технических специалистов по объектам проверки должно исключать возможность проверки ими подразделений, в которых работают аудиторы и технические специалисты.